Nuova misura attiva dal 01/01/2026: l'Iperammortamento sostituisce il Piano Transizione 5.0 per tutti i nuovi investimenti. Se hai completato investimenti entro il 31/12/2025, verifica la pagina Transizione 5.0 (storico) per la fruizione del credito residuo.
Cos'è l'Iperammortamento 2026
L'Iperammortamento 2026, introdotto dalla Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025), è la misura di sostituzione del Piano Transizione 5.0. Prevede una super-deduzione dei costi di acquisto di beni strumentali tecnologicamente avanzati dalle basi imponibili IRPEF/IRES, con aliquote più alte nelle prime fasce di spesa.
Struttura delle deduzioni
L'agevolazione si applica in 3 fasce progressive sul valore del bene strumentale:
- 180% di deduzione — prima fascia (importi più bassi)
- 100% di deduzione — seconda fascia (importi intermedi)
- 50% di deduzione — terza fascia (importi più alti)
Le soglie esatte delle fasce devono essere verificate sul testo della L. 199/2025 e sui chiarimenti del MIMIT.
Investimenti ammissibili per Azienda Green
- Fotovoltaico aziendale per autoconsumo: impianti FV sui capannoni come complemento di beni strumentali 4.0 (come in Transizione 5.0)
- Pompe di calore industriali e sistemi HVAC avanzati con requisiti di efficienza certificati
- Sistemi di monitoraggio e controllo: BMS, IoT industriale, sistemi di gestione energia
- Accumulo energetico: battery storage abbinato al FV per autoconsumo
- Beni Allegato A e B L. 232/2016: macchinari 4.0, software avanzato, dispositivi connessi
Differenze da Transizione 5.0
- Iperammortamento = deduzione dal reddito (non credito d'imposta diretto): il risparmio fiscale dipende dall'aliquota IRES/IRPEF dell'impresa
- Transizione 5.0 = credito d'imposta diretto in F24 (più "immediato")
- Non richiede la doppia certificazione ex-ante/ex-post del GSE come Transizione 5.0
- Applicabile a beni strumentali singoli, non necessariamente in combinazione FV + macchinari
Perché farlo con Braga
Per investimenti effettuati dal 2026, Braga e i propri advisor fiscali valutano la convenienza relativa tra Iperammortamento 2026, Nuova Sabatini Green e ZES Unica/ZLS per la specifica situazione aziendale. Non sempre l'Iperammortamento è la scelta più conveniente: dipende dall'aliquota IRES/IRPEF, dalla dimensione dell'investimento e dalla zona geografica.
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